3-letý časový test v ČR: Kdy a jak osvobozuje od daně z příjmu?

Úvod

V České republice existuje institut tzv. 3-letého časového testu, který se aplikuje na příjmy z prodeje cenných papírů, jako jsou akcie a dluhopisy. Tento test je relevantní pro fyzické osoby a slouží k osvobození od daně z příjmu. V tomto článku si podrobněji vysvětlíme, jak tento test funguje, jaké jsou rozdíly mezi kapitálovými výnosy a dividendami, a co je to srážková daň.

Kdy se uplatňuje 3-letý časový test?

3-letý časový test se uplatňuje při prodeji cenných papírů, pokud byl tento cenný papír vlastněn po dobu delší než tři roky. Pokud splňujete tuto podmínku, neplatíte daň z příjmu z kapitálových výnosů. Naopak, pokud cenný papír vlastníte méně než tři roky, podléháte dani z příjmu ve výši 15 % z kapitálového výnosu.

Jak funguje osvobození od daně?

• Příklad: Pokud koupíte akcie ČEZ (ticker: ČEZ) za 5000 CZK v roce 2020 a prodáte je za 10000 CZK v roce 2024, jste osvobozeni od daně z příjmu, protože jste vlastnil akcie déle než tři roky.
• Naopak: Pokud je prodáte v roce 2022, vznikl by vám 5000 CZK zisk (10000 CZK - 5000 CZK), který by byl zdaněn sazbou 15 %, což by znamenalo daň ve výši 750 CZK.

FIFO vs LIFO při výpočtu výnosů

Dalším důležitým termínem je metoda účetního zachycení nákladů, která se používá při prodeji cenných papírů:

• FIFO (First In, First Out): Znamená, že první cenné papíry, které jste zakoupili, jsou také první, které prodáte. Například, pokud jste koupili 100 akcií AAPL v roce 2021 a dalších 100 akcií AAPL v roce 2022, při prodeji 100 akcií použijete nákupní cenu prvních 100 akcií z roku 2021.
• LIFO (Last In, First Out): Naopak znamená, že při prodeji cenných papírů prodáváte nejprve ty nejnovější. Takže při prodeji 100 akcií AAPL byste použili nákupní cenu z roku 2022.

Je důležité si uvědomit, že způsob, jakým se rozhodnete vykazovat své výnosy, může mít přímý dopad na vaše daňové povinnosti.

Kapitálové výnosy vs dividendy

Oba příjmy z investic - kapitálové výnosy a dividendy - podléhají různým daňovým podmínkám:

• Kapitálové výnosy: Jak jsme již zmínili, pokud jste cenný papír vlastnili minimálně tři roky, jste od daně osvobozeni. Pokud ne, nelze zisk vyjmout a musíte uhradit 15% daň.
• Dividendy: Tyto příjmy jsou vždy zdaněny zjednodušeně srážkovou daní ve výši 15 %, bez ohledu na dobu vlastnictví akcie.

Srážková daň 15 %

Srážková daň ve výši 15 % se uplatňuje na dividendy vyplácené českými společnostmi. Příkladem může být dividendy od společnosti ČEZ, kdy každý vlastník akcií dostává dividendu sníženou o tuto daň. To znamená, že pokud je dividenda 100 CZK na akcii, skutečně obdržíte pouze 85 CZK, jelikož 15 CZK je odvedeno jako daň.

Deklarace příjmů

Pokud podléháte dani z příjmů z kapitálových výnosů (tj. pokud prodáváte cenné papíry, které jste držené méně než tři roky), je nutné tyto příjmy uvést do daňového přiznání. Opět, pokud jste investovali do cenných papírů, které jsou osvobozeny od daně, nemusíte je zahrnovat do daňového přiznání.

Kde to v QMA najdeš

Na platformě QMA můžete sledovat své investice a využívat funkce jako Screener, který vám pomůže vyhledat akcie, které splňují vaše investiční kritéria, a 5-pillar score, který ukazuje na silné a slabé stránky akcií. Rovněž můžete sledovat Smart Money a doporučení v QMA Picks, abyste měli nejlepší přehled o trhu.

Závěr

Tento článek objasnil, jak funguje 3-letý časový test v ČR a jaké má dopady na daňovou povinnost z příjmů z kapitálových výnosů a dividend. Pomocí našich znalostí můžete lépe spravovat své investice a daňovou zátěž.

Disclaimer

Tento článek je pouze informační a neměl by se považovat za daňové poradenství. Doporučuje se konzultovat s finančním poradcem nebo daňovým specialistou pro konkrétní situace a poradenství.